الميزانية الصفرية هي طريقة لوضع الميزانية حيث يجب تبرير جميع النفقات لكل فترة ميزانية جديدة. إنها من بنات أفكار Peter Pyhrr ، مدير الحسابات السابق في Texas Instruments خلال الستينيات. الميزنة الصفرية هي عملية إعداد الميزانية لتخصيص التمويل بناءً على كفاءة البرنامج وضرورته وليس على تاريخ الميزانية.
| الجانب | تفسير |
|---|---|
| الموازنة الصفرية (ZBB) | الموازنة الصفرية هي أسلوب إعداد الموازنة حيث تبدأ المؤسسات كل دورة موازنة بميزانية قدرها صفر دولار، ويجب تبرير كل نفقات من الصفر. إنها طريقة لتحسين تخصيص الموارد وتحديد أولويات الإنفاق بناءً على الاحتياجات والقيمة بدلاً من الميزانيات التاريخية. |
| الخصائص | - إعادة ضبط الميزانية: يتطلب ZBB إعادة تقييم جميع النفقات، بما في ذلك التكاليف الثابتة، في كل فترة ميزانية. - حزم القرار: يتم تصنيف النفقات إلى حزم قرارات، كل منها يتطلب مبررا. - تحسين الموارد: يتم تخصيص الموارد للأنشطة ذات الأولوية العالية. - تغييرات تدريجية: تشجع ZBB الفحص النقدي لكل حساب. - عملية مستمرة: إنها عملية وضع ميزانية مستمرة. |
| المعالجة: | 1. جمع البيانات: جمع البيانات عن كافة النفقات والأنشطة. 2. حزم القرار: إنشاء حزم لكل حساب مع تفاصيل التكلفة ومبرراتها. 3. تصنيف: تحديد أولويات الحزم على أساس القيمة والضرورة. 4. توزيع: تخصيص الموارد للحزم المعتمدة. 5. مراقبة: مراقبة الإنفاق بشكل مستمر وضبطه حسب الحاجة. |
| المزايا | - كفاءة استخدام الموارد: تقوم ZBB بتخصيص الموارد بناءً على الاحتياجات الحالية. - تقليل التكاليف: يحدد ويزيل النفقات غير الضرورية. - انحياز: يعمل على مواءمة الميزانيات مع الأهداف التنظيمية. - الشفافية: يتم فحص النفقات وتبريرها بدقة. - مرونة: يسمح بالسرعة في تخصيص الموارد. |
| التحديات | - موارد كثيفة: يمكن أن تستغرق العملية وقتًا طويلاً وتتطلب عمالة مكثفة. - المقاومة: قد يقاوم الموظفون التغييرات في ممارسات إعداد الميزانية. - تعقيد: قد تجد المنظمات المعقدة صعوبة في تنفيذ ZBB. - التركيز قصير المدى: قد لا يعالج بشكل كاف التخطيط طويل المدى. - خطر التخفيضات: قد يتم قطع بعض الأنشطة القيمة إذا لم يتم تبريرها بشكل جيد. |
| نصائح التنفيذ | - إرشادات واضحة: تقديم إرشادات واضحة لإعداد حزم القرار. - إشراك أصحاب المصلحة: إشراك الإدارات والموظفين المعنيين. - قادة الإيمان: تدريب الموظفين على مبادئ وممارسات ZBB. - برنامج تجريبي: النظر في برنامج تجريبي قبل التنفيذ الكامل. - Communication: توصيل أهداف وفوائد ZBB إلى جميع أصحاب المصلحة. |
| أهمية | تتحدى الميزنة الصفرية نهج الميزنة الإضافية التقليدية من خلال المطالبة بإجراء تقييم جديد لجميع النفقات. فهو يساعد المؤسسات على تخصيص الموارد بشكل أكثر كفاءة، والقضاء على الهدر، وتحديد أولويات المبادرات التي تتوافق مع أهدافها الاستراتيجية. تعمل شركة ZBB على تعزيز ثقافة الوعي بالتكلفة والمساءلة. |
| وفي الختام | الميزانية الصفرية هي منهجية إعداد الميزانية التي تعزز تحسين الموارد والشفافية من خلال طلب تبرير لجميع النفقات. وعلى الرغم من التحديات التي تواجهها، إلا أنها توفر فوائد كبيرة من حيث خفض التكاليف والمواءمة مع الأهداف التنظيمية. ويتطلب تنفيذها الناجح تخطيطاً دقيقاً ومشاركة أصحاب المصلحة. |
فهم الميزنة الصفرية
تبدأ الطريقة من ما يسمى بـ "القاعدة الصفرية" حيث يتم تحليل احتياجات وتكاليف كل وظيفة داخل المنظمة.
ثم يتم بناء الميزانية نفسها حول ما هو مطلوب للفترة القادمة - بغض النظر عما إذا كانت أعلى أو أقل من الميزانية التي تنجح.
بشكل أساسي ، تشجع طريقة الميزانية الصفرية الشركات على إنفاق أموالها بحكمة من خلال إعطاء كل سنت من النفقات غرضًا.
بالنسبة للشركات التي تتجاوز تكاليفها العامة والإدارية إيراداتها ، فإن التحكم في المصروفات أمر بالغ الأهمية لتحقيق النجاح.
في حين أن العديد من الشركات تخفض ميزانيات التشغيل ولا تزال تتوقع نفس القدر من العمل ، فإن الميزنة على أساس الصفر هي استدامة شكل من أشكال خفض التكلفة.
الطريقة هي عملية قابلة للتكرار الأعمال يمكن استخدامها لإدارة الأداء المالي كل شهر.
أكثر الميزانيات الصفرية فاعلية إستراتيجية يعتمد على فهم عميق لمحركات التكلفة.
باستخدام تلك الأفكار ، فإن الأعمال يمكنه وضع أهداف ميزانية قوية ولكن ذات مصداقية وبناء ثقافة إدارة التكاليف في المنظمة.
الميزانية الصفرية وخفض التكاليف التقليدي
فيما يلي نظرة مختصرة على الاختلافات العامة بين الميزنة الصفرية والنهج التقليدي لخفض التكاليف:
تقييم البند
يركز خفض التكاليف التقليدي على ما يجب إزالته ، بينما تركز الميزانية الصفرية على ما يجب الاحتفاظ به.
مجال
يركز خفض التكاليف التقليدي على مجموعة أضيق من التكاليف أو أدوات خفض التكلفة.
تقوم الميزانية الصفرية بفحص كل منطقة تكلفة لأوسع مجموعة من أدوات خفض التكلفة.
النشاطات
يسعى خفض التكاليف التقليدي إلى تحسين الأنشطة من خلال زيادة الكفاءة والفعالية.
على العكس من ذلك ، تأخذ الميزانية الصفرية في الاعتبار الأنشطة التي يجب القيام بها في المقام الأول وكيف ينبغي تنفيذها.
التخطيط
يعتمد خفض التكاليف التقليدي على إنشاء تخطيط المبادرة وتنفيذها.
وبدلاً من ذلك ، تفضل الموازنة الصفرية تطوير مبادرة شاملة صمم والتخطيط والتنفيذ.
أفضل ممارسات الميزانية الصفرية
لتحقيق أقصى استفادة من الميزنة الصفرية ، يجب على الشركات مراعاة أفضل الممارسات التالية:
حدد المكاسب السريعة
لبناء الزخم ، قد يكون من المفيد التركيز على أكبر وأكثر استقرارًا الأعمال وحدات تكافح مع الربحية.
يمكن قول الشيء نفسه أيضًا عن المناطق التي تتميز بنفقات غير مباشرة وسوء فهمها.
البدء بهذه العناصر أولاً يبني مكاسب مبكرة مهمة للميزنة الصفرية ويضمن تقليل تعطيل المنظمة إلى الحد الأدنى.
حدد النظام الأساسي المناسب
تعتمد الموازنة الفعالة على أساس الصفر على الوعي بمحركات التكلفة التشغيلية مثل نسب الإنتاجية وتكاليف المدخلات وأحجام الأنشطة.
لا تأخذ برامج إعداد الميزانية التقليدية في الاعتبار برامج التشغيل هذه - والتي يتعين بعد ذلك استيرادها من مكان آخر أو دمجها في جدول بيانات.
هذا نهج ممل عرضة للخطأ البشري وسوء التقدير.
الحل الأفضل هو التخطيط المالي المتكامل المنصة مثل أنابلان.
تخطيط الاستدامة
من المهم أن لا تعتمد المنظمة على أمجادها بعد استخدام الميزانية الصفرية في مشروع واحد.
يجب استخدام النهج في مجالات أخرى حيثما كان ذلك ممكنًا ويمكن استخدامه أيضًا لضمان الحفاظ على مبادرات خفض التكاليف في المشاريع السابقة.
التعاون مع الآخرين
تعتمد الميزانية الصفرية على كل نشاط يتم فحصه لتحديد ما إذا كان يمكن إيقافه أو على الأقل القيام به بتكلفة أقل.
يعد تجميع فريق متعدد الوظائف هو أفضل طريقة لضمان تحليل شامل ومتكامل ومبني على الخبرة.
بدلا من ذلك ، فإن الأعمال قد تختار توظيف طرف ثالث لزيادة الموضوعية والتفاوض بشأن تسويات حتمية بشأن الميزانية.
مثال على الميزانية الصفرية
لفهم مفهوم الميزانية الصفرية بشكل أفضل ، دعنا نلقي نظرة على المثال الافتراضي لشركة تسمى Telco تبيع أجهزة التلفزيون.
شهدت Telco سريعًا نمو على مدى العامين الماضيين بفضل أموال التحفيز الوبائي التي أنفقها المستهلكون على الترفيه المنزلي.
كما يُنظر إلى طفرة البناء على أساس وعد من قبل الحكومة الفيدرالية بزيادة الهجرة على أنها مفيدة.
الآن ، في عام 2022 ، يشعر المسؤولون التنفيذيون في شركة Telco أنه من المهم صياغة ميزانية جديدة وكبح جماح الشؤون المالية للشركة استعدادًا للجولة التالية من نمو.
الخطوة 1 - أنشئ هدفًا
قبل الوباء ، حصلت شركة Telco على قرض بقيمة 3 ملايين دولار مع دفع الفائدة شهريًا ودفع مبلغ إجمالي (بالون) مستحق عند استحقاق القرض في عام 2025.
حددت الإدارة هدفًا لسداد القرض مبكرًا واستخدام رأس المال المحرَّر لبناء حقوق ملكية في الشركة.
الخطوة 2 - تحديد كل مصدر من مصادر الدخل
من أجل هذا المثال ، سنفترض أن مصدر إيرادات Telco الوحيد هو بيع أجهزة التلفزيون للمستهلكين.
تعتقد الشركة أن مبيعاتها ستزداد تماشيًا مع معدل الهجرة المتزايد وطفرة البناء اللاحقة.
واستنادًا إلى بيانات المبيعات التاريخية والمعرفة الصناعية، تعلم الإدارة أنه في المتوسط، يحتوي كل منزل جديد على 3 أجهزة تلفزيون.
لديهم أيضًا سبب للاعتقاد بأن المبيعات في عام 2023 ستتجاوز بيانات 2022 بنسبة 10٪. هذه نمو ثم يتم استخدام العامل لتحديد الإيرادات المقدرة وتكلفة البضائع المباعة (COGS).
الخطوة 3 - تحديد المصاريف
في الخطوة الثالثة ، تنظر Telco في ورقة نفقاتها لعام 2021 وتحدد مقدار ارتفاع كل حساب في عام 2022.
بمجرد توقع النفقات لعام 2022 بالدولار، تقوم الإدارة بتحليل كل منها وتبرير التوقعات. في حالة شركة Telco، قد تبدو القائمة كما يلي:
- تكلفة البضائع المباعة (زيادة بنسبة 10٪) - لا يمكن تجنبها.
- الرواتب (زيادات 3٪) - شركة تعمل بالفعل بمستويات التوظيف الدنيا مع منح زيادات في الأجور مرتبطة بالتضخم.
- الفوائد (زيادة 2٪) - بناءً على مبلغ المساهمة المقررة اتحاديًا. لا يمكن تجنبها.
- اتفاقيات إيجار المتجر (انخفاض بنسبة 35٪) - استنادًا إلى إعادة تخطيط تصميم المتجر لتقليل البصمة وكذلك زيادة الشواغر في العقارات التجارية.
- اللوازم المكتبية (انخفاض بنسبة 50٪) - فائض المخزون من العام السابق ، تقليل المصروفات.
الخطوة 4 - تحليل وضبط النفقات
يعد تقديم مبرر لكل حساب وتقليل تكلفة بعض منها جوانب مهمة للميزنة الصفرية.
في كثير من الأحيان ، لا يتم الكشف عن مبرر خفض التكاليف إلا مرة واحدة الأعمال يستغرق وقتًا للتخطيط والبحث عن كل حساب.
على سبيل المثال ، تدرك شركة Telco أن اتفاقيات إيجار المتجر هي جزء ضروري من العمل الأعمال .
ولكن بعد الحذر تحليل من تكاليف الإيجار ، فقد تقرر أنه يمكن تغيير تصميم كل متجر ليناسب مساحة أصغر.
تدرك الإدارة أيضًا أن الوباء تسبب في إغلاق العديد من الشركات.
وقد أدى ذلك إلى انخفاض معدلات الشواغر في العقارات التجارية ، مما يعني أن شركة Telco في وضع أقوى لإعادة التفاوض بشأن عقود الإيجار مع أصحاب العقارات.
الخطوة 5 - تخصيص الموارد المتبقية
الآن بعد أن طورت الشركة إجراءات حماية الميزانية لعام 2023 ، يمكنها توقع تقديراتها نقد الرصيد الذي تحدده الإدارة بمبلغ 1.7 مليون دولار.
بالمقارنة دخل بيانات و نقد من هذا العام والعام الذي يليه ، يمكنهم تحديد أفضل طريقة لسداد القرض البالغ 3 ملايين دولار.
في هذا السياق ، تحتاج شركة Telco إلى النظر في ما تبقى منها نقد التوازن وسداد فوائد القروض عبر استراتيجيات مختلفة.
واحد إستراتيجية قد يترك للشركة رصيدًا صغيرًا ولكن يدخره أكثر على فائدة القرض ، بينما أخرى إستراتيجية لسداد مبلغ أقل من مبدأ القرض ، سيزيد من مدفوعات الفائدة ولكن يترك الشركة بمزيد من المال نقد.
بغض النظر عن ذلك إستراتيجية ومع ذلك، إذا تم اختيار كل منها، فسوف يساهم كل منها في سداد القرض وزيادة حقوق الملكية. ومع إدراك الإدارة لإيجابيات وسلبيات كل خيار، يمكنهم التصرف بما يحقق مصلحة الشركة.
دراسة الحالات
- المالية الشخصية: تدرك الأسرة أن نفقاتها الشهرية تتجاوز طاقتها دخل. وبدلاً من إجراء تخفيضات طفيفة على ميزانيتهم الحالية، فإنهم يبدأون من الصفر. لقد ذكروا جميع مصادرهم دخل لهذا الشهر، ثم حدد أولويات نفقاتهم، بدءًا من الأساسيات مثل الإيجار والبقالة. يجب تبرير جميع النفقات غير الضرورية، مثل الترفيه أو تناول الطعام بالخارج، على أساس الميزانية المتبقية.
- البدء: قررت شركة ناشئة في مجال التكنولوجيا، بعد جولة التمويل الأولية، اعتماد نهج الميزانية الصفرية للسنة المالية القادمة. فبدلاً من الاعتماد على الموازنات السابقة لكل قسم من تسويق لتطوير المنتجات، يجب أن يبرر كل حساب. وهذا يساعد الشركة الناشئة على تخصيص الأموال للمشاريع التي تتوافق مع أهدافها نمو إستراتيجية ويضمن حصولهم على الحد الأقصى قيمنا من مواردهم المحدودة.
- المؤسسات التعليمية: مدرسة، تواجه تخفيضات في الميزانية، تتبنى نهج الميزانية الصفرية. وبدلاً من إجراء تخفيضات شاملة، يقومون بتقييم كل برنامج ونشاط وفصل دراسي من "قاعدة صفر". البرامج التي تتوافق مع جوهر المدرسة مهمتنا ويكون لها تأثير واضح على نتائج الطلاب تحظى بالأولوية.
- وكالات الحكومة: استجابة لمطالب دافعي الضرائب باستخدام الأموال بشكل أكثر كفاءة، قررت الحكومة المحلية تنفيذ الميزانية الصفرية. يجب على كل إدارة تبرير طلب ميزانيتها بالكامل كل عام، بدلاً من الاعتماد على ميزانية العام السابق كنقطة بداية. ويكشف هذا النهج عن أوجه القصور والبرامج الزائدة عن الحاجة، مما يسمح بتخصيص أموال دافعي الضرائب بشكل أفضل.
- قطاع التصنيع: شركة تصنيع تواجه منافسة شديدة وتقلص الهوامش تقرر اعتماد الميزانية الصفرية. إنهم يقومون بفحص كل عملية، من الشراء إلى الإنتاج إلى توزيع، بدءًا من القاعدة الصفرية. وهذا يساعدهم على تحديد أوجه القصور والمجالات التي يمكنهم فيها التفاوض على صفقات أفضل مع الموردين أو اعتماد تقنيات إنتاج أكثر فعالية من حيث التكلفة.
- المنظمات غير الربحية: منظمة غير ربحية تهدف إلى تعظيم تأثير أموال المانحين، تعتمد الميزانية الصفرية. فبدلاً من بناء ميزانيتهم على نفقات العام السابق، يقومون بتقييم كل برنامج ومبادرة من الصفر، مما يضمن استخدام أموال المانحين بأكثر الطرق تأثيرًا الممكنة.
- تجارة التجزئة: سلسلة البيع بالتجزئة، في محاولة للحفاظ على قدرتها التنافسية وزيادة الربحية، تستخدم الميزانية الصفرية. إنهم يعيدون تقييم كل شيء بدءًا من عقود إيجار المتاجر وحتى تسويق الحملات، مما يضمن أن كل دولار يتم إنفاقه يساهم في دعم الشركة نمو والربحية.
- تنظيم الحفلات: تستخدم شركة تخطيط الأحداث، المكلفة بتنظيم مؤتمر كبير، ميزانية صفرية. يبدأون بإدراج جميع النفقات المحتملة، بدءًا من استئجار المكان وحتى تقديم الطعام تسويق. يجب تبرير كل نفقات على أساس العوائد المتوقعة، مما يضمن نجاح الحدث ومربحه.
- الرعاية الصحية: المستشفى، الذي يهدف إلى تقديم أفضل رعاية مع إدارة التكاليف المرتفعة، يعتمد الميزانية الصفرية. يقومون بتقييم كل قسم وخدمة، مما يضمن تخصيص الموارد بطريقة تزيد من نتائج المرضى والكفاءة التشغيلية.
- زراعة: المزرعة، التي تواجه أنماطًا مناخية لا يمكن التنبؤ بها وتقلب أسعار السلع الأساسية، تستخدم الميزانية الصفرية. ويقومون بتقييم كل النفقات، من البذور إلى المعدات إلى العمالة، مما يضمن أنهم يستثمرون في المجالات التي ستوفر أفضل عائد وربحية.
الوجبات الرئيسية
- الميزنة الصفرية هي عملية إعداد الميزانية لتخصيص التمويل بناءً على كفاءة البرنامج وضرورته وليس على تاريخ الميزانية. تم تطويره بواسطة Peter Pyhrr ، مدير الحسابات السابق في Texas Instruments خلال الستينيات.
- تعتمد الميزانية الصفرية على فهم عميق لمحركات التكلفة ، مع استخدام تلك الرؤى لوضع ميزانيات تشغيلية قوية وذات مصداقية ومستدامة.
- لتحقيق أقصى استفادة من الميزنة الصفرية ، فإن الأعمال يجب أن تركز على مجالات معينة لتحقيق مكاسب سريعة وتأسيس ثقافة الإدارة الفعالة للتكاليف. اختيار المناسب المنصة وتجميع فريق متعدد الوظائف لأداء فحص العناصر أمر حيوي أيضًا.
الأفكار الرئيسية
- ما هي الميزانية الصفرية: طريقة إعداد الميزانية حيث يجب تبرير جميع النفقات من البداية لكل فترة ميزانية جديدة ، مع التركيز على كفاءة البرنامج وضرورته بدلاً من تاريخ الميزانية.
- أصل الميزانية الصفرية: طوره بيتر بيرر ، مدير حسابات سابق في شركة Texas Instruments خلال الستينيات.
- تحليل القاعدة الصفرية: تبدأ الطريقة من "القاعدة الصفرية" وتحلل احتياجات وتكاليف كل وظيفة داخل المنظمة.
- الإنفاق الهادف: يشجع الشركات على إعطاء كل سنت من النفقات غرضًا ، مما يضمن الإنفاق الحكيم والتحكم في تكاليف النجاح.
- خفض التكلفة المستدام: على عكس تقليص التكاليف التقليدي ، فإن الميزنة الصفرية هي عملية قابلة للتكرار لخفض التكاليف بشكل مستدام.
- خصائص الميزانية الصفرية: يركز على ما يجب الاحتفاظ به بدلاً من إزالته ، ويفحص كل منطقة تكلفة ، ويأخذ في الاعتبار ضرورة الأنشطة ، ويتضمن التخطيط الشامل للمبادرة.
- أفضل الممارسات للميزنة الصفرية:
- حدد المكاسب السريعة لتقليل الزخم والتعطيل.
- حدد التخطيط المالي المناسب المنصة مثل Anaplan للحصول على رؤى سائق التكلفة التشغيلية.
- ضمان الاستدامة من خلال تطبيق الميزانية الصفرية على مجالات أخرى والحفاظ على مبادرات خفض التكاليف.
- تعاون مع فرق متعددة الوظائف أو مع أطراف ثالثة للحصول على معلومات شاملة تحليل والموضوعية.
- مثال الميزانية الصفرية (Telco): مثال افتراضي لشركة تستخدم الميزانية الصفرية لتعيين ميزانيتها للعام المقبل ، مع مراعاة مصادر الإيرادات والمصروفات المتوقعة واستراتيجيات خفض التكاليف لسداد القرض وبناء حقوق الملكية.
مفاهيم الأعمال المتصلة
معادلة محاسبية
ورقة التوازن
بيان الدخل
بيان التدفقات النقدية
هيكل رأس المال
النفقات الرأسمالية
البيانات المالية
محاضرات الفيديو المتصلة
ماذا تقرأ بعد ذلك؟
- ما هو الخيار المالي؟
- أهم ثلاث نسب مالية للمدير
- 13 معادلات النسب المالية لتحليل أي عمل
- ما هي النسبة المالية؟ دليل المبتدئين الكامل للنسب المالية
موارد الأعمال الأخرى:
